Резерв по сомнительным долгам полностью погашен

Когда и кем создается резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций. Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично п. Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной. В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

По сомнительным долгам организация должна создавать резерв п. Как создание резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации. Размер резерва нужно определять отдельно по каждому сомнительному долгу по результатам проведенной инвентаризации расчетов. Величина резерва будет зависеть от финансового состояния должника и оценки вероятности, что долг будет погашен полностью или частично п. Конкретный порядок определения величины резерва устанавливается Учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета. Для сближения бухгалтерского и налогового учета организация при создании резерва по сомнительным долгам может воспользоваться порядком, предусмотренным для расчета налога на прибыль.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам . считается задолженность, которая не погашена (полностью или. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете можно не определяется задолженность контрагентов, которая не была погашена состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Многие бухгалтеры решили, что с года компании утратили право не создавать резерв. Другое дело, что до года резерв нужно было создавать в более редких случаях, чем сейчас. Что считать сомнительным долгом Резерв по сомнительным долгам создается по дебиторской задолженности, которая одновременно отвечает двум условиям: Задолженность не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором. Не обеспечена соответствующими гарантиями. Это было, безусловно, нелогично, ведь информация о неплатежеспособности контрагента могла поступить еще до окончания срока исполнения обязательства. Кроме того, было еще одно условие: задолженность должна была возникнуть по расчетам за продукцию, товары, работы, услуги. Теперь же резервировать нужно подо все виды дебиторской задолженности, включая, например, выданные займы и возмещение ущерба по судебным решениям. Лазейки остались У компании остается много возможностей не обременять себя созданием резерва. Компания может проигнорировать этот факт и не формировать резерв. Другой выход подсказал Минфин России.

Резерв по сомнительным долгам: управленческое решение или оптимизация налога на прибыль

Как рассчитать, скорректировать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму резерва? Для того чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений.

В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва. Благодаря этому исключается завышение величины активов, а пользователи бухгалтерской отчетности видят реальную величину дебиторской задолженности и, соответственно, могут адекватно оценить финансовое состояние организации.

Заметьте, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам с года является не правом, а обязанностью, о чем говорится в п. По-другому дело обстоит с налоговым учетом, НК РФ предусматривает именно право организаций, применяющих метод начисления, создавать резерв по сомнительным долгам.

Однако, учитывая то, что указанный резерв включается в налоговые расходы, многие организации сами изъявляют желание воспользоваться таким правом и сформировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета. В этой статье предлагаю рассмотреть порядок создания, учета и использования резерва по сомнительным долгам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Как видите, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и в налоговом учете создается по разным правилам и регламентируется разными нормативными актами. Поэтому формировать резерв нужно отдельно для бухгалтерских целей и отдельно для налоговых. В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, порядок расчета резерва по сомнительным долгам организация устанавливает самостоятельно. Например, организация может применять один из следующих способов расчета резерва по сомнительным долгам:.

Выбранный способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Например, если выбран способ экспертной оценки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно прописать конкретные критерии например, показатели платежеспособности и финансового состояния должника , на которых основывается такая оценка.

Если выбран способ расчета резерва в зависимости от периода просрочки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно установить соответствующие процентные значения отчислений в резерв они могут совпадать с применяемыми в налоговом учете, а могут и не совпадать.

Обратите внимание: Выбирая конкретный способ определения величины резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, нужно учитывать особенности Вашей организации, а также цели создания резерва и влияние его величины на показатели отчетности.

Чем больше сумма резерва, тем меньше в итоге показатель валюты баланса, и тем меньше показатель чистых активов. Главное, что нужно учесть: выбранный способ должен быть отражен в учетной политике, а изменения в нее вносятся до начала отчетного года. Отчисления в резерв учитываются в составе прочих расходов организации на счете Срок оплаты по договору установлен 10 дней с даты отгрузки, однако в течение этого срока покупатель не оплатил товар.

Бухгалтерские проводки по формированию резерва по сомнительным долгам будут следующие:. В этом случае величина созданного резерва подлежит уменьшению:. На эту сумму будет уменьшен показатель дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе за год. То есть задолженность по этому должнику является безнадежной и подлежит списанию. Согласно п. В рассматриваемом примере это означает, что если задолженность будет оставаться сомнительной на конец года то есть не будет погашена полностью и не будет признана безнадежной , то неиспользованный остаток резерва должен быть отнесен на прочие доходы счет В связи с такой неоднозначностью требований Положения, многие специалисты предлагают не списывать полностью сумму неиспользованного резерва с последующим восстановлением, а делать только корректировку резерва по итогам года увеличение или уменьшение суммы резерва.

Это позволит избежать дополнительных записей по счету 91 и не завышать обороты по данному счету, отражаемые также в отчетности отчете о финансовых результатах. Для целей налогового учета порядок создания резерва по сомнительным долгам и определения его величины четко установлен законодательством п. В учетной политике для целей налогообложения необходимо отразить только сам факт создания резерва, поскольку это является правом налогоплательщика, применяющего метод начисления.

При этом решение о создании или об отказе от создания резерва по сомнительным долгам должно приниматься до начала года и изменению в течение года оно не подлежит. Размер отчислений в резерв определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от периода просрочки:.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются поквартально, соответственно, резерв создается и корректируется на последнюю дату каждого квартала. По результатам инвентаризации , проведенной на Выручка за первый квартал составила 3 млн. Рассчитаем сумму резерва:. По результатам инвентаризации на Новых сомнительных долгов не выявлено. Выручка за полугодие составила 6 млн. Определим сумму корректировки созданного ранее резерва по сомнительным долгам.

Так как организация создает резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности списываются за счет созданного ранее резерва, а не относятся в расходы в сумме, не превышающей сумму резерва. То есть задолженность Должника 1 подлежит списанию за счет резерва в полном объеме.

Аналогично происходит корректировка резерва по итогам года. Однако в этом случае важно учитывать: будете Вы создавать резерв в следующем году или нет. Если резерв будет создаваться, то его остаток на 31 декабря можно перенести на следующий год описанным выше способом. Если резерв не будет создаваться, то остаток резерва на 31 декабря включается во внереализационные доходы текущего периода п. Считаете статью полезной и интересной — делитесь с коллегами в социальных сетях! Есть комментарии и вопросы — пишите, будем обсуждать!

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от Большое спасибо. Кира, добрый день! Нет, так делать, к сожалению, нельзя. Насколько я понимаю, речь идет о формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете на суммы сомнительной дебиторской задолженности покупателей за отгруженные, но не оплаченные ими товары услуги.

При этом НДС был начислен к уплате при отгрузке этих товаров. Однако факт признания задолженности покупателей сомнительной и создания резерва в этом случае никак не влияет на исчисление НДС — принять к вычету НДС со стоимости не оплаченных покупателями товаров услуг оснований нет п.

Вместе с тем, есть возможность уменьшить налог на прибыль. Величина резерва рассчитывается исходя из сумм сомнительной дебиторской задолженности покупателей, включая НДС. Поэтому НДС с сумм неоплаченных отгрузок, в составе отчислений в резерв по сомнительным долгам, будет учтен во внереализационных расходах пп. Добрый день. Ситуация: Компания В ИНВ этих контрагентов не указала зачем указывать, если они списываются. В налоговом учете списанная сумма в расход не включена.

Действий письма, суды никаких не предпринималось. Сумма относительно существенная. Резервы не создавались ни в бух. Вопрос: можно ли всё-таки включить списанную дебиторку в расходы по налогу на прибыль или нет задолженность по неуплате арендных платежей? Алена, добрый день. Во-первых, был нарушен порядок оформления списания дебиторской задолженности, поскольку основанием для списания является не только приказ, но и акт инвентаризации задолженности.

Правильно ли я понимаю, что в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительной задолженности обязанность организации, а не право как в налоговом учёте?

В таком случае имеет ли право бухгалтер формировать и корректировать резерв ежеквартально для сближения бухучета с налоговым?

Мне очень сильно важен ответ на данный вопрос. Заранее вам благодарна! Лариса, здравствуйте. Вы правильно понимаете: — в бухгалтерском учете формирование таких резервов является обязательством; — корректировать резерв можете хоть ежемесячно, желательно периодичность закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Кроме того у вас в руках есть целый перечень инструментов, которыми можно воспользоваться для сближения БУ и НУ. Все способы указаны и описаны в этой статье. Достаточно только немного проанализировать деятельность своей компании и принять наиболее удобное для себя решение. Учетной политикой предприятия ежегодно предусматривается формирование резерва по сомнительным долгам. Инвентаризацию сомнительных долгов и отчисление в резерв предприятие производит по мере необходимости оптимизации налога на прибыль может в течении года и не отчислять , при этом восстановление сумм за счет резерва производится в соответствии с НК ежеквартально.

Правильно ли это? Оставить комментарий Отменить ответ. Ваш e-mail не будет опубликован. Бухгалтерский актив. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете Из статьи Вы узнаете: 1. Для чего нужен резерв по сомнительным долгам и обязательно ли его создавать?

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, порядок расчета резерва по сомнительным долгам организация устанавливает самостоятельно. Например, организация может применять один из следующих способов расчета резерва по сомнительным долгам: Оценка каждого сомнительного долга. То есть по каждому сомнительному долгу организация самостоятельно определяет ту часть задолженности или всю сумму задолженности , которая не будет погашена, и включает ее в общую сумму резерва.

Определение величины резерва на основе данных прошлых периодов. При этом способе величина резерва рассчитывается как доля непогашенных долгов в общей сумме дебиторской задолженности соотношение определяется по данным за предыдущие несколько лет. Расчет отчислений в резерв по каждому сомнительному долгу пропорционально периоду просрочки.

Такой способ определения величины резерва аналогичен способу, применяемому в налоговом учете, о котором речь пойдет ниже. Бухгалтерские проводки по формированию резерва по сомнительным долгам будут следующие: Дата Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции В этом случае величина созданного резерва подлежит уменьшению: Дата Дебет Кредит Сумма, руб. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете Для целей налогового учета порядок создания резерва по сомнительным долгам и определения его величины четко установлен законодательством п.

Обратите внимание: Отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов, уменьшая, соответственно, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль пп.

Создавать резервы по сомнительным долгам и включать их в расходы для целей налогообложения могут только организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, то есть при применении УСН такой резерв в налоговом учете не создается пп.

Капитал и резервы

Бухгалтер должен быть больше готов к признанию расходов и обязательств, чем доходов и активов. Создавать резерв могут только те организации, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления пп. Сомнительной признается только та задолженность перед организаций, которая удовлетворяет трем условиям п. На последнее число отчетного налогового периода проводится инвентаризация дебиторской задолженности п. Выделяется сомнительная задолженность и распределяется по 3 группам в зависимости от срока возникновения. Для этого определяется, сколько календарных дней прошло с момента, когда задолженность стала сомнительной:.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков. Причем не важно, оплата уже просрочена или есть уверенность, что контрагент нарушит договоренности в будущем. Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность. Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе малые предприятия. Резерв создайте в том отчетном периоде, в котором при инвентаризации дебиторки вы выявили сомнительную задолженность. Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница. В частности, в бухучете резерв обязателен. А для налогового учета такого требования нет. Кстати, обратите внимание.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

Наш адрес: г. Москва 1-й Красносельский пер. I, комн. Стоимость Аудита. Стоимость Бухгалтерии.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Создания резерва по сомнительным долгам. задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности . Следует учитывать, что сумма по сомнительным долгам, не полностью использованная. Резерв по сомнительным долгам создается по дебиторской Задолженность не погашена или с высокой степенью вероятности не будет полностью оплачена, то компания может не рассматривать ее как сомнительный долг.

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от

Резерв по сомнительным долгам: управленческое решение или оптимизация налога на прибыль

Как рассчитать, скорректировать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму резерва? Для того чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений. В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва. Благодаря этому исключается завышение величины активов, а пользователи бухгалтерской отчетности видят реальную величину дебиторской задолженности и, соответственно, могут адекватно оценить финансовое состояние организации. Заметьте, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам с года является не правом, а обязанностью, о чем говорится в п.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

В соответствии с налоговым законодательством начиная с 1 января г. Исключение составляют проценты по долговым обязательствам, то есть организации кроме банков не имеют право создавать резервы по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов. Напомним, что в соответствии со ст. При этом следует иметь в виду, что под долговыми обязательствами в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При создании Организацией в бухгалтерском и налоговом учете резервов по сомнительным долгам могут возникать временные разницы. В силу п.

Сформировать в налоговом учете соответствующий резерв вправе налогоплательщик, имеющий сомнительную дебиторскую задолженность. Сомнительным долгом для целей налога на прибыль признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией п. Рассмотрим создание резерва по сомнительным долгам в налоговом, а также в бухгалтерском учете. Можно сделать вывод, что в налоговом учете задолженность в целях формирования по ней соответствующего резерва может быть признана сомнительной в случае, если она:. В первом случае можно привести выводы, которые были сделаны в судебной практике, а именно что соблюдение простой письменной формы договора поставки или купли-продажи не является необходимым условием для того, чтобы возникшая из данных обязательств задолженность была признана сомнительной. В данном случае, по мнению налогового органа, организация неправомерно включила в резерв по сомнительным долгам сумму дебиторской задолженности за поставленный товар при отсутствии договора поставки, заключенного в письменной форме.

Сомнительным долгом называется объем дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка. В соответствии с п. Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству. То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная задолженность. Каждая компания самостоятельно определяет порядок расчета таких резервных фондов. Данный алгоритм следует закрепить в учетной политике компании либо отдельным локальным актом.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резерв по сомнительным долгам, как снижение налога на прибыль. Владимир Туров.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Мстислав

    Супер клас!!!

  2. Андрон

    Присоединяюсь. Так бывает.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных